濬宇專欄

首頁>濬宇專欄>營業稅 營所稅>發票寫錯怎麼辦?

2021-09-20 發票寫錯怎麼辦?

三聯式發票金額登打或書寫錯誤,是否可以塗改蓋章呢?

營業人開立之統一發票書寫錯誤,應另行開立正確之統一發票,不得直接在發票上塗改。

 

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

三聯式發票書寫錯誤如何處理?

1.未逾營業稅申報時間:應將誤寫之統一發票「收執聯」及「扣抵聯」註明作廢字樣,裝訂於原發票「存根聯」上,另行開立正確發票予買受人。

2.逾營業稅申報期間:

(1)買受人尚未申報扣抵時:銷售人得敘明理由,檢同收回原開立發票收執聯及扣抵聯,註明做廢字樣黏貼於存根聯,再依交易事實另行開立正確發票交付買受人,並向稽徵機關專案申請作廢發票,留抵該溢繳銷項稅額
(2)買受人已申報扣抵:致銷售人無法收回原開立發票收執聯及扣抵聯時,可向稽徵機關專案申請更正該錯誤發票

 

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

為什麼作廢三聯式發票,要將「存根聯」、「收執聯」及「扣抵聯」用訂書機訂好?

作廢發票之收執聯及扣抵聯,要訂在「同張」發票存根聯上,以避免訂錯發生漏報有效發票之銷售額。

 

案例:A公司會計人員開立之 UF12345676 號統一發票,因書寫錯誤致遭買受人B公司退回並要求另行開立,但會計人員卻因疏忽而將該張作廢發票之收執聯及扣抵聯,訂在 UF12345675 號 ( 即作廢發票之前一張有效發票 ) 上,致在申報統一發票明細表時,漏報該張有效發票銷售額。

 

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

為什麼作廢三聯式發票,每一聯都需收回?

避免未收回作廢發票,導致買受人仍將作廢發票進行扣抵,以致虛報進項稅額。

 

案例:A公司申報110年1月至2月銷售額與營業稅額時,因會計人員將B公司作廢之統一發票3紙,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,構成虛報進項稅額之情事。

 

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

開立三聯式發票記載錯誤,買受人已申報扣抵或拒絕退回,怎麼辦?

1.買受人已申報扣抵:應由銷售人向稽徵機關申請更正錯誤之統一發票。再由銷售人所在地稽徵機關通報買受人所在地稽徵機關依法辦理。

2.買受人尚未申報扣抵:由銷售人向稽徵機關申請註銷錯誤之統一發票,再依交易事實重新開立正確之統一發票交付買受人。並由銷售人所在地稽徵機關通報買受人所在地稽徵機關。

 

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

發票遺失,是否得作廢重開?

如果營業人遺失統一發票「扣抵聯」或「收執聯」,只要取得原銷售營業人蓋章證明的「存根聯」影本,或以未遺失聯之影本自行蓋章證明,就得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。

如果是開立的發票書寫錯誤,才須作廢重開。

 

案例:A公司銷售貨物予B公司時已依規定開立發票,並已申報營業稅,但因郵寄中遺失,B公司並未收到A公司郵寄的扣抵聯及收執聯。此時,A公司不必將原發票作廢重新開立予B公司,只需要以A公司蓋章證明的存根聯影本,作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證即可

 

 

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

開立發票記載錯誤,無法收回發票作廢重開時,怎麼辦?

開立發票如有應記載事項記載錯誤,無法收回發票作廢重開時,於未經調查前主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料,可免予處罰。

 

案例:甲便當店銷售便當與消費者,因工讀生不熟悉收銀機操作方式,誤將便當銷售金額100元輸入為100,000元,惟發現時消費者已離開,無法將該統一發票收執聯收回作廢,重新開立正確金額之統一發票。甲便當店既已發現發票金額開立錯誤,無法收回作廢重開,可主動向所轄稽徵機關更正及報備實際交易資料,並依實際銷售金額100元報繳營業稅。

 

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

濬宇會計師事務所/青埔會計師事務所/桃園會計師事務所/會計師事務所推薦/濬宇會計師事務所 作廢發票/濬宇會計師事務所 發票/濬宇會計師事務所 發票 開立 /濬宇會計師事務所 作廢發票 處理

 

TOP