2021-07-31 房地合一2.0
房地合一1.0漏洞
1.利用法人與個人差別稅率來避稅
(1)房地合一1.0，個人持有房屋稅率依持有期間，適用15%-45%，若設立公司持有不動產，將不動產出售僅適用20%稅率。
(2)房地合一1.0 若設立公司持有不動產，將移轉公司股權方式將不動產出售，僅課徵最低稅賦制(110年1月1日)。
2.利用土地增值稅與所得稅之稅率差異來避稅
在計算土地漲價總數額時，可選擇按【公告現值】或【申報現值】來計算，利用較高【申報現值】，提高土地漲價總數額，多繳稅率較輕的土地增值稅，而少繳稅率較重的房地合一稅。
土地增值稅=土地漲價總數額 X 稅率-累進差額
土地漲價總數額=申報移轉現值-按物價指數調整之原地價或前次移轉現值-土地改良費用。
申報移轉現值若高報，土地漲價總數額提高，而土地漲價總數額是房地合一稅基的減項，所以可以少繳房地合一稅。
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房地合一2.0防堵機制
1.短期套利者課重稅
- 作法：延長個人房地短期交易所得課重稅的持有期間。
- 目的：抑制個人短期炒作不動產。
2.法人比照個人課稅
- 作法：營利事業比照個人，按持有期間採差別稅率，分開計稅。
- 目的：抑制營利事業短期炒作不動產，防止個人藉由設立營利事業進行房地短期交易避稅。
3.擴大房地課稅範圍
- 作法：個人及營利事業「預售屋交易」及「交易持股超過50%的營利事業，且營利事業的價值50%以上是由我國境內房地所構成」納入課稅。
- 目的：抑制預售屋炒作，防杜以股權移轉方式炒作不動產，規避房地交易所得稅負。
4.土地漲價總數額設上限
- 作法：僅能以交易當年度【公告現值】做為土地漲價總數額基準，超過部份僅能作為費用認列，高報移轉現值效益大幅下降。
- 目的：防杜高報土地移轉現值來增加可減除的土地漲價總數額，規避房地交易所得稅負。
(註)於自行申報土地移轉現值超過當次交易公告土地現值部分，屬當次交易不得自房地交易所得額減除之土地漲價總數額，不得減除；但該部分繳納之土地增值稅，可列為費用。
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房地合一2.0是否也有漏洞？
1.是否有拿發票的情形產生？
由於沒有提示費用證明文件，相關費用認列設定上限較房地合一1.0嚴格 (無法提示相關費用證明文件者，稽徵機關得按成交價額 3% 計算其費用，並以 30 萬元為限) 會不會因此改採提示費用證明文件，而導致拿發票的可能性？
2.是否運用分散股權方式，規避持有過半數股份的限制？
「交易持股超過50%的營利事業，且營利事業的價值50%以上是由我國境內房地所構成」納入房地合一2.0課稅。是否產生運用分散股權方式，規避持有過半數股份的限制？
例如：父親透過贈與規劃讓三子女持有未上市櫃公司，每個人的持股低於50%，公司的價值100%都是境內不動產組成，若三子女合意出售此公司，尚不符合房地合一2.0課稅要件，僅需併入最低稅負制計算即可。
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