桃園會計事務所推薦-濬宇會計師事務所

小宇 完成組織設立，詢問 阿濬會計師 以後如果有汽機車加油的發票跟餐廳用餐的發票，到底要不要打上統編抵稅啊？

其實，要先討論下列二個問題

Q1：小宇設立的組織，有無被稅局核定使用統一發票？

Q2：所有憑證都可以拿來抵稅嗎？

 

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Q1：首先，要檢視小宇設立的組織，有無被稅局核定使用統一發票？

A1：如果小宇設立的組織，是由稅局核定屬查定課徵的小規模營業人，由稅局每3個月發單課徵營業稅，小宇收集進項憑證的效益並不大。

 

可以參考本篇文章 我是新設立的行號，由稅局核定為查定課徵營業稅的小規模營業人(免用統一發票)，我需要取得進項憑證節稅嗎？

 

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Q2：所有憑證都可以拿來抵稅嗎？

A2：所謂的抵稅，一定要先區分是「營業稅」還是「營所稅」。

 

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1.能抵營業稅的憑證

一定要符合有【打上統編的發票】+【非酬勞員工】與【非交際應酬】性質。

(1)【打上統編的發票】：表示蓋有免用統一發票章之收據，是不可以扣抵營業稅的。

(2)【非酬勞員工】與【非交際應酬】性質：表示餐廳用餐的發票、購買私人物品的發票，是不可以扣抵營業稅的。

 

加值型及非加值型營業稅法第19條

營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍
隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分
不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財
政部定之。

 

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2.能抵營所稅的憑證

(1)只要能抵營業稅的憑證，就能拿來抵營所稅。

(2)不能拿來抵營業稅，但能拿來抵營所稅的憑證，通常會有限制額度，例如交際費跟蓋有免用統一發票章之收據都會有限額。

 

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回歸小宇的問題，1.汽機車加油的發票跟2.餐廳用餐的發票，到底要不要打上統編抵稅啊？

1.汽機車加油是小宇的公司營運上必要支出，取得的發票打上統編，就可以抵營業稅或營所稅。

2.餐廳用餐的發票，不論是不是為了業務、營運所需，都絕對不能拿了抵營業稅。例如小宇請客戶吃飯、犒賞員工喝飲料拿到的發票，都不能抵營業稅。

 

營所稅即使要扣抵，也是有限額限制。而且如果小宇公司申報所得的方式又是採「書審申報」，取得餐廳用餐的發票，效益又大打折扣了。

 

如果不知道何謂書審申報，可以參考本篇文章 何謂書審申報？

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