桃園會計事務所推薦-濬宇會計師事務所

小宇設立公司，且小宇公司的營業地是跟葉媽媽承租而來，阿濬會計師 特別提醒小宇要跟葉媽媽 溝通好，扣繳及二代健保(補充保費)的問題。

 

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到底什麼是租金「扣繳」呢？

如果房東是「公司」那就會拿到公司開立的發票，就不會有扣繳問題；但如果房東是「個人」就會有扣繳的情形。

 

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小宇公司(扣繳義務人)每月給付給葉媽媽(納稅義務人)租金「超過」2萬的話，小宇公司要依照租金扣繳稅率(10%)，將租金的10%繳給國庫，另外90%租金再付給 葉媽媽。

各類所得扣繳率標準§13中華民國境內居住之個人如有第二條規定之所得，扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者，免予扣繳。

 

等到每年5月葉媽媽申報綜合所得稅的時候，再視葉媽媽綜合所得稅的稅率，看已扣繳的稅款是否足夠，稅款再多退少補。

 

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阿濬會計師試算~

小宇跟葉媽媽談好租金每月4萬元，小宇公司每個月幫葉媽媽扣繳4,000元稅款，整年度共扣繳了48,000元，葉媽媽整年度的租金收入432,000元。

在隔年5月申報綜合所得稅時，葉媽媽要申報273,600的租金所得(48萬的租金收入*(1-43%必要費用率))，若葉媽媽無其他所得，並適用綜合所得稅稅率5%，經扣除了葉媽媽個人的免稅額跟扣除額，政府就要退還葉媽媽每月多被扣的租金扣繳稅額。

 

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到底什麼是租金「補充保費」呢？

二代健保是因為健保局資源吃緊，所以擴大費基，計收補充保費，而租金就是要計收補充保費的項目之一。

 

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小宇公司(扣費義務人)每月給付給葉媽媽租金「達」2萬時，就需要幫葉媽媽扣繳補充保費。

全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法§4扣費義務人給付本法第三十一條第一項各類所得時，其單次給付金額達新臺幣二萬元者，應按規定之補充保險費率扣取補充保險費。

 

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阿濬會計師提醒，小宇跟葉媽媽簽訂租約時，要跟葉媽媽溝通，付給葉媽媽的租金到底有沒有含扣繳稅款及補充保費？

 

(1)小宇公司月租金4萬元(含稅)，葉媽媽實拿35,156元。

扣繳稅款4萬元*10%=4,000元

補充保費4萬元*2.11%=844元

每個月葉媽媽實拿：4萬元-4,000元-844元=35,156元

 

(2)小宇公司月租金4萬元(不含稅)，葉媽媽實拿4萬元。

實際月租金：45,511元=4萬元/(1-10%-2.11%)

扣繳稅款45,511元*10%=4,551元

補充保費45,511元*2.11%=960元

每個月葉媽媽實拿：45,511元-4,551元-960元=4萬元

 

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阿濬會計師另外提醒~

 

誰要負責繳「扣繳稅款」及「補充保費」呢？繳款期限為何？

 

房客負責繳「扣繳稅款」及「補充保費」。所以房客再給付房東租金前要先將「扣繳稅款」及「補充保費」扣下。

 

1.扣繳稅款

(1)應該在給付日的下個月10日以前把上一月內所扣的稅款向國庫繳清。

(2)若新設公司忘記扣繳稅款，可以用自動補報繳的方式補繳，只需收取利息，不用加收滯納金。

 

2.補充保費

(1)應於給付日的次月底前繳納補充保險費，得寬限 15 日。例如4月租金於4月1日繳給房東，繳款期限就是6月15日。

(2)寬限期滿仍未繳納，則自寬限期滿的翌日起至完納前 1 日止，每逾 1 日加徵應納費額 0.1%的滯納金，滯納金上限為應納費額 15%。

 

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哪裡可以取得「扣繳稅款」及「補充保費」繳款書？(有連結)

1.扣繳稅款 各類所得扣繳稅額繳款書 

註：若自動補報繳，只加徵利息，「自動補扣並補繳」要勾選「是」。

2.補充保費 繳款書列印及郵寄申請(免憑證)  

 

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